書名：美國報稅與海外財產揭露（2023最新版本）

作者簡介

服務跨境人士近30年之最專業權威會計師，為您報導最及時的美國報稅新知！

呂旭明（Peter Lu）台灣會計師╱中國註冊會計師
　　呂旭明會計師於台北市國稅局負責個人稅務稽查有五年之經驗，接著於全球四大會計師事務所之一安永會計師事務所（Ernst & Young）工作長達十五年（其中近十年為稅務部合夥人），專責個人及跨境華人投資控股架構與稅務規劃服務。現任 KEDP CPAs 安致勤資會計師集團創辦人、台灣安致勤資聯合會計師事務所所長。
　　呂會計師近二十年來往來於亞洲北京、上海、廣州、香港及台北與美國德拉瓦州、加州洛杉磯、舊金山、麻州波士頓及紐約等地，與美國會計師、律師探討最新美國海外所得稅務申報及美國海外金融帳戶與財產揭露規定，更深入瞭解美國海歸華人對美國稅務訊息需求及亞洲赴美新移民應注意之美國稅務問題。
　　近年有鑒於「跨境財富傳承」，已成為美、中、台三地高財富個人共同須面臨問題。要如何將非美國稅務居民之境外財產，既可合理節稅且能順利軟著陸傳承給已於美國的下一代；要解決第一代境外財富累積過程中所產生的稅務問題，又要能順利轉移到美國地區讓下一代將此財富發揚光大。
　　呂會計師為協助其傳承，對於發展已有百年歷史的美國信託加以深入研究，藉由讓非美國稅務居民於美國德拉瓦州或內華達州等地成立「可撤銷信託」或「不可撤銷信託」，用以分別持有美國稅務居民之美國境外財產及美國境內財產以達到世代財富傳承之目的。呂會計師目前已正式出版《跨境財富傳承與家族信託籌劃實務》一書，其內容將就過去數十年來美、中、台兩岸三地之不當財富傳承案例彙整成冊，結合美國信託之成立，具體提出跨境財富傳承之架構。以及從前人不當案例之借鏡、跨境財富之保護、跨境稅負之節省到世代永續之財富傳承，請讀者可參考該最新著作。

相關作者簡介

審稿者簡介
呂嘉昕（Max Lu）
美國會計師考試及格╱美國跨境投資顧問
　　呂嘉昕曾於紐約投資銀行從事投資併購，並曾參與交易金額超過一百億美金之併購案件，對投資金融市場具有專業的見地。呂嘉昕也參與過呂旭明會計師在美國各地舉辦之稅務及信託演講，親自了解華人在美對於稅務、投資、信託之種種需求；更與無數美國稅務律師及信託律師就適合華人需求之信託架構進行交流，進而更能將華人需求落實於美國信託，達成最完善之資產規劃目的。此外，呂嘉昕亦能協助信託設立後之有效管理及投資，引介信託投資顧問與美國各大投資機構接洽，選取適合的投資項目。
　　目前呂嘉昕定居美國，頻繁往來於美國東西岸及亞洲，可提供華人零時差之稅務及財富規劃服務；同時針對有台灣資產、返台繼承及贈與、美國信託籌劃、美中台三地財富傳承籌劃等問題之在美華人，提供最完整之諮詢服務。

商品特色/最佳賣點

本書除針對2020年版本的進行美國稅法更改的修訂之外，更新增「跨境財富傳承籌劃」篇章，讓美籍身分者在掌握美國稅務的同時，亦能透過適合的財產籌劃工具來進行資產保護及分散風險，以達到跨境傳承的最終目的。作者以問答方式生動帶出值得關注的稅務及規劃模式，能讓讀者迅速掌握要點。

書籍目錄

序
作者簡介
第一章　美國綠卡與財稅規劃
第二章　美國稅務居民之報稅與財產規劃
第三章　美國稅務居民與財產揭露申報
第四章　放棄美國綠卡或公民之相關課稅
第五章　跨境財富傳承籌劃
附　錄

推薦序/導讀/自序

作者自序
美國高資產個人宜謹慎處理海外資產，並及早以美國信託妥善規劃跨境財富傳承

　　本人多年來從事個人稅務服務，從台北市國稅局的查稅工作轉戰到全球四大事務所之一安永會計師事務所（Ernst &Young），並專職於個人納稅服務。從2008年起，本人陸續於美國、中國、台灣成立KEDP個人跨境稅務專業服務團隊，為的是提供客戶量身訂作的稅務規劃服務。逾30年的稅務服務生涯裡，本人親自參與數百個跨境稅務案例，屢見美中台兩岸三地華人為了三地稅務與財富傳承傷透腦筋，即使付出許多心力為守住畢生累積的資產，但最後仍因規劃不當而未收到預期的效果。
　　許多具有美國身分的華人，在申報美國稅時不僅是為符合美國報稅義務，更需要考量日後在財富傳承方面的規劃。若要細數本人曾服務過的客戶，類型可說不勝枚舉。例如：在旅居美國多年後回台繼承財產才驚覺，父母等被繼承人曾經取得美國綠卡，但從未填407表放棄的例子；或是回台工作多年，公司已經要掛牌上市才被券商提醒美國公民海外財產揭露問題；再或是美國公民每年接受台灣長輩贈與財產，所得鉅額但從未申報過美國相關稅負，或忘掉受贈美國境外資產超過美元10萬元須申報3520表。
　　尤有甚者，曾有客戶雖知道需要申報美國稅，但在離開美國回到台灣後採取「一邊一國」的方式來申報，美國本地所得在美國申報、台灣所得在台灣申報、境外地區所得則完全不申報，還以美國國稅局查不到台灣和境外的所得來自我安慰。然而依據目前美國相關稅務申報規定，未申報美國稅可能罰款有限，但對於未申報的海外金融帳戶，輕則罰款10,000美元，重則不僅罰款鉅額（過去年度金融帳戶最高金額50%罰款），還涉及個人刑事責任，實不得不慎。
　　本書雖無法將繁複的美國稅法完全翻譯成中文版本，但透過美、中、台三地會計師累積數十年的稅務服務經驗及經手案例，就華人朋友常遭遇的稅務情形逐一分析相關法令，並就未進行稅務申報或財產揭露等情形，將所承受的風險提出建議。透過解析可協助華人讀者對於美國報稅和財產規劃更具清晰概念，不再只是聽聞報章雜誌報導美國稅務的相關風險，或接收到美國國稅局例行的公告就感到不知所措。本書目的就在於彙整近年來美國國稅局對於華人報稅所產生巨大影響的變動，透過詳盡的案例分析，精準且貼切說明實際可能發生的情況，必定能讓讀者知其然更知其所以然。
　　此次修訂版除了針對最新稅改法案詳細分析外，另就目前實際申報美國稅常見之疏漏案例增加重點說明，由於境外帳戶自願揭露（OVDP）已於2018年9月28日進行大幅調整，因此修訂版更深入說明2014年6月18日最新發布的「簡易型揭露計劃（Streamlined Filing Compliance Procedures）」之具體揭露流程，希望對過去未完整申報美國稅或揭露海外金融資產者有些許幫助。另外為讓讀者更容易理解各項稅表及揭露相關的表格和申報說明，本書附錄將美國稅的主要申報與揭露的表格譯為中英對照，提供讀者作為參考依據。
　　另外基於多年為跨境高財富個人服務之經驗，本書著作群與KEDP安致勤資的會計師專業團隊，就現今其所面臨到「跨境財富傳承」而衍生的相關稅務問題，已著手進行縝密且通透的研究。依情境舉例來講：由第一、二代於境外成立離岸公司，並將多年的主要財富累積於免稅天堂等第三國；而第三、四代出生於美國，其成長、工作甚至後代已經不可能再回到亞洲發展，如何讓上一代畢生積攢之跨境財產以自然而然的方式軟著陸於美國，這將會是未來數十年跨境國際稅務工作者，所須要傾盡全力共同協助解決的問題。美國信託制度已經在美國發展有百年以上歷史，非美國稅務居民針對不同需求在美國成立「可撤銷信託」及「不可撤銷信託」，如此可對於世代傳承所遭遇的美國「遺產稅」與「贈與稅」（Transfer Tax）問題將提供絕佳的節稅功能，本書特別專文討論如何架構未來財富傳承之信託規劃，可供讀者進一步參酌。除了需要擁有美國信託此一規劃利器之外，現在香港、新加坡資金的流動亦非常頻繁，如何在美國開戶及資金如何存放美國又可避免被美國課資本利得稅亦是一相當重要的課題，以美國「離岸信託」為主要規劃工具，加上離岸公司於美國投資銀行開戶亦是常用的規劃策略，讀者可斟酌自身狀況來進行規劃。
　　本書的完成要感謝KEDP安致勤資聯合會計師事務所的美國稅團隊，這些同仁在投入本書改版的編寫過程中，除了就各個個案逐一討論解決之道，更將繁瑣的美國稅及申報說明之重點精譯，他們服務範圍涵括美國、中國與台灣的個人稅務，兢兢業業的工作態度讓人佩服，本書的修訂全仰賴這支實力堅強的團隊。本書藉由日常案例、美國法令解析到具體案例建議，期望讀者能夠在短時間內掌握最新的美國稅申報作業及財產揭露的政策重點，未來不再重蹈覆轍，對於自身的財產規劃也有更清楚的概念。最後感謝哈佛人出版社編輯團隊，對於編輯本書時所付出的心力。